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    Por una educación fiscal sin gravámenes



Año 2017

Apuntes sobre el Perfil Constitucional de la Planeación Fiscal en México (Segunda Parte) - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

A partir de la reforma constitucional de 2011 la que derivó en el llamado “bloque constitucional”, rescatamos diversos derechos humanos en los que se fundamenta toda actividad humana de planeación, aún la financiera y la fiscal.

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Año 2017

Apuntes sobre el Perfil Constitucional de la Planeación Fiscal en México - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En el presente trabajo se plasma de que manera se refleja el cambio trascendental que ha tenido la Constitución política de los estados Unidos Mexicanos a partir de la reforma del 2011 la que se le conocido como “Bloque constitucional”; Bloque del que se desprenden diversos derechos que regulan diversas áreas que anteriormente no se regulaban en la carta magna entre estos derechos podemos distinguir el DERECHO A LA PLANEACIÓN FINANCIERA Y FISCAL, y al encontrarse tutelado por la carta magna provoca como consecuencia una transición de leyes secundarias al considerarse por la CPEUM un derecho fundamental.

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Año 2017

Diseño constitucional y sistema tributario

Este artículo escrito bajo el tenor de la evolución de nuestro sistema constitucional y tributario en México, se hace referencia que la Constitución de 1857 fue creada bajo los parámetro o las influencias de una doctrina individualista y liberal francesa; de tal suerte que en dicho documento se establecía la unión de la esfera individual de cada uno de los gobernados con el estado, y acarreando como consecuencia que la constitución de marras fuera la que dio inicio a las relaciones entre individuo y estado, esto fortalecido con los derechos del individuo aunque no dejando de lado la inclusión de la consolidación de la seguridad individual que contenía esta constitución; posicionando a estos dos conceptos sobre cualquier orden estatal. Un trabajo muy interesante de lectura bligada.

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Año 2014

Embargo fiscal de cuentas bancarias del contribuyente por el total del crédito fiscal adeudado o no garantizado, su ilegalidad - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo Carlos Alberto Sainz nos invita a analizar con mayor claridad la reforma al Código Fiscal de la Federación de 2010, la cual dio como resultado que se generalizara la práctica de embargar las cuentas bancarias de los contribuyentes, ya sea por adeudos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), el Instituto Mexicano al Seguro Social (IMSS) o el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) de tal suerte que, las referidas autoridades fiscales abandonaron el secuestro de bienes muebles y la traba de inmuebles como parte de la aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) adoptando en su lugar el embargo directo de los depósito en dinero de las cuentas bancarias de los deudores. Advirtiéndonos, con fundamento en los artículos 156, 156-Bis y 156-Ter del CFF, que el fisco federal por regla general embargará y ordenará la inmovilización de las cuentas bancarias de los contribuyentes hasta por el monto total del crédito fiscal. Es así como el análisis que realiza el autor nos ayuda a reflexionar sobre la ilegalidad de este embargo de cuentas bancarias del contribuyente.

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Año 2014

Normas para identificar y prevenir el lavado de dinero en los Estados Unidos Mexicanos (Parte I) - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila explora el tema de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor conocida como Ley Anti-Lavado o Ley PIORPI, se ha discutido en diversos foros bajo qué regímenes se ha elaborado la misma y cuáles son sus finalidades. La citada norma constituye en sí una pieza más del rompecabezas del Estado para vigilar los flujos en dinero de los particulares, principalmente si fuesen en efectivo. Ante la problemática global del “blanqueo de capitales”, la Ley Anti-Lavado genera nuevas las obligaciones a las personas, sobre todo si se trata de la realización de las “actividades vulnerables” que en la misma se definen. Se prohíbe el uso de efectivo bajo ciertas condiciones, y se contienen sanciones ante el incumplimiento de los citados deberes, al tiempo que se dota a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de nuevas atribuciones de fiscalización en ese sentido.

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Año 2014

Normas para identificar y prevenir el lavado de dinero en los Estados Unidos Mexicanos (Parte II) - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila explora el tema de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor conocida como Ley Anti-Lavado o Ley PIORPI, se ha discutido en diversos foros bajo qué regímenes se ha elaborado la misma y cuáles son sus finalidades. La citada norma constituye en sí una pieza más del rompecabezas del Estado para vigilar los flujos en dinero de los particulares, principalmente si fuesen en efectivo. Ante la problemática global del “blanqueo de capitales”, la Ley Anti-Lavado genera nuevas las obligaciones a las personas, sobre todo si se trata de la realización de las “actividades vulnerables” que en la misma se definen. Se prohíbe el uso de efectivo bajo ciertas condiciones, y se contienen sanciones ante el incumplimiento de los citados deberes, al tiempo que se dota a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de nuevas atribuciones de fiscalización en ese sentido.

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Año 2014

Reformas en materia de recursos administrativos fiscales federales y la suspensión del procecimiento administrativo de ejecución - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila refiere a las reformas al Código Fiscal de la Federación publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 09 de diciembre de 2013, por virtud de las cuáles encontramos modificaciones legislativas tanto negativas como positivas en materia de recursos administrativos. Un punto en sentido negativo es la reducción del plazo para impugnar las resoluciones de las autoridades fiscales federales a través del recurso de revocación que pasó de cuarenta y cinco a treinta días hábiles, así como que el medio para presentarlo ahora será, exclusivamente, a través de un buzón tributario, formalidad que se considera puede atentar contra el derecho fundamental de “acceso a la justicia”. En cuanto a los aspectos positivos que se presentaron en esta modificación al Código, podemos rescatar que, antes de la reforma y con una resolución desfavorable de un recurso de revocación, al día siguiente la autoridad fiscalizadora ya estaba iniciando o reanudando el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) para requerir de pago y embargar bienes, y ahora con la reforma se cuenta con un “plazo de gracia” pues una vez resuelto el citado recurso, el gobernado tiene diez días hábiles posteriores para pagar el adeudo, solicitar su pago en parcialidades u ofrecer la garantía del interés fiscal. También se destaca que para efectos de los recursos de inconformidad que se promuevan ante Instituto Mexicano al Seguro Social (IMSS) o el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), la suspensión del PAE operara por la sola presentación oportuna del recurso y hasta en tanto no se dicte la resolución correspondiente.

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Año 2014

Gastos de ejecución tratándose de los cobrados por el IMSS resultan ilegales - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila señala que, la mayoría de los que hemos tenido contacto con este organismo fiscal autónomo denominado Instituto Mexicano de del Seguro Social (IMSS) en su calidad de Organismo Fiscal Autónomo (OFA) hemos padecido la exigencia de sus ejecutores fiscales, al momento de las diligencias de requerimiento de pago y embargo, de de cubrir en el momento los gastos de ejecución (GE) derivados de dicho actuar público. Así, en la opinión el autor tales GE resultan ilegales, ello a partir del análisis de diversos artículos de la Ley del Seguro Social.

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Año 2014

Reformas en materia de recursos administrativos fiscales federales y la suspensión del procecimiento administrativo de ejecución - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila refiere a las reformas al Código Fiscal de la Federación publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 09 de diciembre de 2013, por virtud de las cuáles encontramos modificaciones legislativas tanto negativas como positivas en materia de recursos administrativos. Un punto en sentido negativo es la reducción del plazo para impugnar las resoluciones de las autoridades fiscales federales a través del recurso de revocación que pasó de cuarenta y cinco a treinta días hábiles, así como que el medio para presentarlo ahora será, exclusivamente, a través de un buzón tributario, formalidad que se considera puede atentar contra el derecho fundamental de “acceso a la justicia”. En cuanto a los aspectos positivos que se presentaron en esta modificación al Código, podemos rescatar que, antes de la reforma y con una resolución desfavorable de un recurso de revocación, al día siguiente la autoridad fiscalizadora ya estaba iniciando o reanudando el Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) para requerir de pago y embargar bienes, y ahora con la reforma se cuenta con un “plazo de gracia” pues una vez resuelto el citado recurso, el gobernado tiene diez días hábiles posteriores para pagar el adeudo, solicitar su pago en parcialidades u ofrecer la garantía del interés fiscal. También se destaca que para efectos de los recursos de inconformidad que se promuevan ante Instituto Mexicano al Seguro Social (IMSS) o el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), la suspensión del PAE operara por la sola presentación oportuna del recurso y hasta en tanto no se dicte la resolución correspondiente.

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Año 2013

Normas para identificar y prevenir el Lavado de Dinero en México (Parte 1) - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila explora el tema de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor conocida como Ley Anti-Lavado o Ley PIORPI, se ha discutido en diversos foros bajo qué regímenes se ha elaborado la misma y cuáles son sus finalidades. La citada norma constituye en sí una pieza más del rompecabezas del Estado para vigilar los flujos en dinero de los particulares, principalmente si fuesen en efectivo. Ante la problemática global del “blanqueo de capitales”, la Ley Anti-Lavado genera nuevas las obligaciones a las personas, sobre todo si se trata de la realización de las “actividades vulnerables” que en la misma se definen. Se prohíbe el uso de efectivo bajo ciertas condiciones, y se contienen sanciones ante el incumplimiento de los citados deberes, al tiempo que se dota a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de nuevas atribuciones de fiscalización en ese sentido.

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Año 2013

Normas para identificar y prevenir el Lavado de Dinero en México (Parte 2) - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila explora el tema de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor conocida como Ley Anti-Lavado o Ley PIORPI, se ha discutido en diversos foros bajo qué regímenes se ha elaborado la misma y cuáles son sus finalidades. La citada norma constituye en sí una pieza más del rompecabezas del Estado para vigilar los flujos en dinero de los particulares, principalmente si fuesen en efectivo. Ante la problemática global del “blanqueo de capitales”, la Ley Anti-Lavado genera nuevas las obligaciones a las personas, sobre todo si se trata de la realización de las “actividades vulnerables” que en la misma se definen. Se prohíbe el uso de efectivo bajo ciertas condiciones, y se contienen sanciones ante el incumplimiento de los citados deberes, al tiempo que se dota a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de nuevas atribuciones de fiscalización en ese sentido.

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Año 2013

Normas para identificar y prevenir el Lavado de Dinero en México (Parte 3) - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila explora el tema de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, mejor conocida como Ley Anti-Lavado o Ley PIORPI, se ha discutido en diversos foros bajo qué regímenes se ha elaborado la misma y cuáles son sus finalidades. La citada norma constituye en sí una pieza más del rompecabezas del Estado para vigilar los flujos en dinero de los particulares, principalmente si fuesen en efectivo. Ante la problemática global del “blanqueo de capitales”, la Ley Anti-Lavado genera nuevas las obligaciones a las personas, sobre todo si se trata de la realización de las “actividades vulnerables” que en la misma se definen. Se prohíbe el uso de efectivo bajo ciertas condiciones, y se contienen sanciones ante el incumplimiento de los citados deberes, al tiempo que se dota a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de nuevas atribuciones de fiscalización en ese sentido.

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Año 2010

La ruta del Bicentenario ¿Festejos de libertad, seguridad y buen gobierno? - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En un artículo, escrito en el marco de los festejos del bicentenario de la independencia y del centenario de la revolución en México, Carlos Alberto Sainz nos da su visión de la Ruta Histórica que como país hemos trazado, “la Ruta 2010”. Para tal efecto se recuerdan algunos antecedentes insurgentes y revolucionarios indicando algunas de las diferentes causas que dieron lugar al movimiento independentista, una de ellas la causa política, nos hace recordar como gobernaban al pueblo, pero no se permitía a todos sus miembros la posibilidad de incorporarse a este en las más altas escalas de gobierno; otra la causa étnico-social ¿Cómo se espera que esté el corazón de una persona que por muchos años hemos humillado, vejado, explotado, en una palabra: esclavizado, y más aún cuando hemos desdoblado esa práctica a sus mujeres, a sus ascendientes, a sus hijos y a los hijos de sus hijos? Tarde o temprano era lógico que esto como consecuencia derivaría en levantamiento de ese pueblo en contra de su Príncipe, más aún cuando éste ha sido un abusador. Así pues, tantos años de maltrato a nuestros antepasados dieron como resultado el que se tuviera el valor necesario para gestar la “revuelta independentista”. Haciendo que nos pongamos a pensar: ¿Qué festejamos este 16 de septiembre de 2010? Será acaso la libertad, seguridad o tal vez el buen gobierno que vive este país?.

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Año 2006

Desempleo Sistemático - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo, Carlos Alberto Sáinz Dávila, opina acerca de una de las causas del desempleo en México, siendo uno de los problemas el propio Estado, por conducto de la Hacienda Pública Central y Parafiscal -Servicio de Administración Tributaria (SAT), el Instituto Mexicano al Seguro Social (IMSS) o el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT). Lo anterior, dado que tales autoridades constantemente “asedian” a los gobernados abusando de la presunción de legalidad que la norma jurídica les confiere. Estas instituciones públicas actúan de tal manera que por un lado reviven créditos fiscales ya caducos o re-ejecutando los ya prescritos, incurriendo en la imposición de sanciones, muchas veces improcedentes, lo que trae como consecuencia el desánimo de la sociedad y la desincorporación de la formalidad del comercio, así como el cierre de empresas, y por ende, la aniquilación de empleos. Pero, por otro lado, actúan generalmente embargado bienes inembargables no permitiendo con ello que el contribuyente realice sus actividades comerciales, industriales y profesionales lícitas en el marco del desarrollo de la economía nacional conforme a lo previsto en el artículo 25 Constitucional.

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Año 2003

La necesaria regulación de los tiempos para el otorgamiento de la suspensión provisional del procedimiento administrativo de ejecución dentro del Juicio de Nulidad Fiscal - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

En este artículo escrito en el año 2003, el Licenciado Carlos Alberto Sáinz Dávila abordó la problemática, suscitada entonces, respecto de que en el procedimiento contencioso administrativo no existiera un plazo que obligara al entonces Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa a resolver de forma expedita las solicitudes de suspensión de la ejecución del acto impugnada, lo que acarreaba retrasos y perjuicios en el patrimonio y la seguridad jurídica de los justiciables. Este trabajo fue ganador en su categoría en el concurso “Premio Nacional de la Defensa Fiscal 2003” lo que le hizo merecedor de una mención honorifica por parte de la Revista Defensa Fiscal en su momento.

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Carta mención honorifica al articulo
Pergamino mención honorifica




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Año 2013

Reformas Constitucionales que afectan a la Ley de Austeridad - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

Programa Ruta 44 con el periodista Carlos Martínez Macias Canal 44. Invitados: Dip. Fabiola Loya, Lic. Óscar Ábrego y Mtro. Carlos Sáinz. Tema "Ley de Austeridad del estado de Jalisco, comienza la prueba de fuego".



Año 2013

Reforma fiscal 2014 - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

Julio de 2013, programa 20/20 conducido por Antonio Ceja y el Charro Asqueado donde se trataron algunas expectativas de la reforma hacendaria y fiscal 2014. Dentro de lo más destacado, el invitado anunció que la reforma sería presentada a la Cámara de Diputados Federal a inicios del mes de septiembre, vislumbrándose un incremento al impuesto sobre la renta de entre el 32% al 34%. Alza acompañada en una disminución a las deducciones que los contribuyentes ya no podrían realizar en el caso de éste impuesto. Se comentaron aspectos de la probable transformación del régimen de consolidación fiscal para las empresas más ricas del país. Y, en general, se avizoró que el paquete reformas traería un alza significativa en los impuestos federales. En general, se podrá observar que las anticipaciones del invitado fueron casi todas cumplidas en el paquete de reforma hacendaria presentada por el Secretario de Hacienda, Luis Videgaray, el día 08 de septiembre de 2013; y las que fueron aprobadas por el Congreso de la Unión, según gacetas parlamentarias de la Cámara de Diputados de fechas 29 y 31 de octubre del mismo año.



Año 2014

Ley Anti-Lavado de Dinero - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

Carlos Alberto Sáinz Dávila, invitado al programa 20/20 con el tema "Ley Antilavado de Dinero".


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Articulo Relacionado Revista Contaduría del Noroeste


Año 2014

Nueva Ley de Austeridad y Ahorro en Jalisco - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

Programa completo del martes 04 de noviembre de 2014 “Estación Central” C7 Jalisco, con Begoña Lomelí abordando el tema de la “Nueva Ley de Austeridad y Ahorro del Estado de Jalisco y sus Municipios” teniendo como invitados a académicos del ITESO, Universidad Panamericana, y por el Departamento de Ciencias Jurídicas de CuTonalá de la Universidad de Guadalajara el Maestro Carlos Alberto Sáinz Dávila.



Año 2015

Ley de Austeridad y Ahorro del Estado de Jalisco - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

Publicado el 6 nov. 2015 Carlos Alberto Sáinz Dávila. Ley de Austeridad y Ahorro del Estado de Jalisco.


Entrevistas de Radio



Año 2018

Entrevista con el Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

NOTISISTEMA. Radio Metrópoli. Miércoles 21 de febrero de 2018. Talina Radillo entrevista al Mtro. Carlos Alberto Sainz Dávila, catedrático del Departamento de Ciencias Jurídicas del CUTonalá de la Universidad de Guadalajara, nos habla sobre la corrupción en México.






Año 2017

Entrevista con el Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

NOTISISTEMA. Viernes 07 de julio de 2017. Mercedes Altamirano entrevista a Carlos Alberto Sainz Dávila, maestro del Centro Universitario de Tonalá, quien realiza un análisis al Sistema Anticorrupción en Jalisco.





Materiales de apoyo



Materialidad. Su acreditamiento en los actos de fiscalización del SAT - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

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Modulo II

Deducciones de Personas Morales en ISR 2017 - Mtro. Ernesto Manzano García

Material de apoyo del Modulo II del Diplomado en Derecho Fiscal 2017 por parte de INCASAFI

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Introducción al derecho fiscal - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

El presente material tiene como objetivo facilitar, de manera práctica y sencilla, a los estudiantes de derecho fiscal tanto a nivel licenciatura como maestría el estudio de los aspectos básicos del derecho fiscal en México, buscando ser una herramienta de apoyo académico pero sin la formalidad de un texto doctrinal.

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Artículo 69-B del código fiscal de la federación: su efecto como detonante de un delito fiscal y lavado de dinero - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

El presente material se elaboró con motivo del 2° Congreso Nacional en Prevención de Lavado de Dinero y Anticorrupción, en el que se analizan los efectos de la simulación de operaciones para efectos fiscales, su impacto en delitos fiscales y en el blanqueo de capitales.

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Marco constitucional de las contribuciones - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

Este material pretende servir de apoyo para la exposición de la evolución contributiva en diferentes textos constitucionales de nuestro país.

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Codigo Fiscal de la Federación - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

El presente material pretende exponer de manera resumida la génesis de los diferentes Código Tributarios que ha tenido nuestro país a nivel federal a lo largo del presente siglo y el anterior. .

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Anexo A. Jerarquía normativa de las leyes fiscales federales en México





Defensa Fiscal - Mtro. Carlos Alberto Sáinz Dávila

El objetivo de este material es proporcionar a los lectores una herramienta diaria de práctica legal fiscal, que le permita ampliar sus conocimientos tratándose de la interposición de los medios de defensa en materia fiscal federal a favor de sus clientes.

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Aportaciones de Expertos



La responsabilidad del transportador aéreo: Muerte de un perro competidor de raza en un avión - Mtro. Oswaldo Reyes Corona

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El arrendamiento financiero: Opción de financiamiento con efectos en las deducciones de la LISR - Mtro. Ernesto Manzano García

El arrendamiento financiero, por definición natural, es una alternativa de financiamiento para las empresas, el cual se encuentra regulado por una serie de disposiciones fiscales tanto para el arrendador como para el arrendatario. Conozca más acerca del tema dentro de éste material del Mtro. Ernesto Manzano García.

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La necesaria actualización del Reglamento del Recurso de Inconformidad ante el INFONAVIT - Estudiante de CuTonalá Amparo Sarai Larios Álvarez

La intención del presente trabajo es hacer mención a la forzosa necesidad de resolver sobre el fondo de las controversias fiscales, es de aceptarse que siempre será elogiado intentar mejorar los procedimientos jurisdiccionales para que estos sean en la medida de lo posible más rápidos y sencillos y, aún mejor, si con ello se reduce el amplio margen de discrecionalidad en las actuaciones de las autoridades y se cierra también la puerta a la corrupción que puede justificarse en algunos casos llamándolas “trampas procesales” que tanto daño causa a la impartición de la justicia.

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